Общая информация:

Объектом налогообложения признается размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь (включая интернет-рекламу).

База исчисления налога — стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без НДС.
Исчисляется конкретно с объема потраченного за период. (Например, оплатили бюджет через агентство суммой 1000 руб., потратили за период 250 руб. Сумма к уплате 20% от 250 руб.)

Ставки:
10% — на наружную рекламу (в том числе салоны транспорта).
20% — на иную рекламу (реклама в соц.сетях, интернет-реклама).

Кто платит сбор?

Плательщиками сбора являются юр.лица и ИП, зарегистрированные в Республике Беларусь, и являющиеся рекламодателями.
Под сбор не попадают физ.лица. (Но оплата с карты физ.лица подходит далеко не всем, только для небольших бюджетов).

Кто не платит сбор?

— Организации, использующие труд инвалидов, если их численность не менее 30% в среднем за этот же период. (Численность определяется в порядке ч.2 пп.1.16 п.1 ст.118 НК РБ);
— Исправительные учреждения и республиканские унитарные производственные предприятия Департамента исполнений наказаний Министерства внутренних дел.

За что не платится сбор?

— социальная реклама;
— мероприятий, в число организаторов которых входят государственные органы;
— размещаемая на досках объявлений (интернет-ресурсы сюда не входят);
— размещаемая в зданиях (помещениях, сооружениях);
— на официальных сайтах и иных интернет-ресурсах республиканских органов гос. управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных гос. организаций, а также в СМИ, редакциями которых являются гос.органы и гос.организации; оказываемой в виде поддержки организациям физической культуры и спорта;
— все государственные СМИ);
— предоставляемая рекламораспространителем для её размещения на территории РБ рекламным агентством, за исключением рекламы деятельности или услуг рекламного агентства, либо объем рекламирования которой определен рекламным агентством;
(Т. е. рекламное агентство и рекламная площадка не платит сбор, платит только рекламодатель)
— деятельности или товаров (продукции, работ, услуг) иностранного рекламодателя, либо объект рекламирования и (или содержания), которого определены иностранным агентством.
(Т.е. иностранные рекламодатели, за них платит рекламное агентство)

Кто платит сбор — ситуации

Ситуация 1

Т. е рекламодатель, который оплачивает свой бюджет через рекламное агентство — платит 20% от суммы фактически потраченного бюджета за период. Но при этом не платит за изготовление, разработку рекламных материалов. Для этого нужно разделять эти работы на 2 отдельных вида (2 договора — размещение (распространение) рекламы, изготовление рекламных материалов, настройка рекламы).

Пример: Заказчик обратился по поводу настройки контекстной рекламы, при этом попросил просчитать бюджет и сразу оплатить и за бюджет, и за настройку рекламы. Итоговая сумма к оплате 1500 руб, при этом 1000 руб. из этих денег было выделено на бюджет. Агентство заключило 2 договора — на размещение рекламы и техническую настройку рекламы. Мы запустили рекламу, было потрачено 500 руб из 1000 руб. рекламного бюджета к концу периода. Заказчик должен оплатить +20% от 500 руб. (1000-500= 500). Итого сумма сбора составит 100 руб. Агентство в этом случае рекламодателем не является, и не должно уплачивать сбор.

Ситуация 2

Рекламное агентство попадает под сбор и платит 20% в ситуации, когда само является рекламодателем. (Например, рекламирует свои услуги).

Ситуация 3

Иностранные рекламодатели не имеют права работать напрямую с площадками на территории РБ. Они обязаны размещаться только через рекламные агентства РБ. В таком случае сбор 20% платит белорусское рекламное агентство.

Когда сбор не платим?

— при оплате расходов на рекламу с любых счетов, не принадлежащих рекламодателю юр.лиц/ ИП
(например, реклама размещается через иностранное агентство с таргетингом на территорию Рб не платится сбор);
— со счетов “друзей” за границей;
— если никому не платим за рекламу. (т. е когда рекламу делаете самостоятельно);
— реклама размещается с таргетингом на иностранное государство;